IMPUESTO A LA RENTA PERSONAL (IRP)
Bosquejo Resumen
Los que tienen empresas pequeñas deben ser contribuyentes del IRACIS
Solo las personas físicas pueden ser contribuyentes del IRP como contadores, abogados, escribanos, ingenieros, etc.
Si tienen dos tipos de ingresos por una empresa o por algún ingreso personal, los gastos deben ser separados correctamente los que son de la empresa para deducibilidad del IRACIS y los que son gastos personales para el IRP.
Si poseo bienes, se debe analizar si son de las personas o si pertenecen y se usan en la empresa.
Lo que se tributó en un impuesto no puede ser declarado o tributado en el otro.
Para el IRP solo los gastos e ingresos que efectivamente fueron pagados en ese año es lo que se declarará en el impuesto y no es válido las compras y ventas a crédito, únicamente cuando fueran pagadas en el año que corresponda.
Es válido para el IRP, todo los gastos con gravamen dentro del territorio de la república.
Los gastos que no deducirán el IRP igual deben ser declarados, es decir en caso que el contribuyente tenga una proyección de ingreso al IRP en el año debe ir cargando sus libros de compras y ventas normalmente.
Los Intereses Bancarios y Aguinaldos no afectan al IRP pero igualmente deben estar en el formulario 104 en la columna No Gravada.
El primer Aguinaldo no afecta al IRP pero si el segundo y siguientes, es decir todo la duodécima parte que el trabajador percibió como salario o comisión en el año, no afecta al IRP pero cuando recibe un premio como ser un segundo o tercer Aguinaldo, ya afectará.
Los rubros que no afectan al IRP también son:
1) La indemnizaciones, pero deben ser declaradas en el formulario 104.
2) Los ingresos por jubilación y pensiones
3) Beneficios donde no se percibe dinero sino que se reciben Becas, Seguros, Premios.
4) Un recibo o percepción de una utilidad comercial correspondiente a los años 2011 y 2012.
1era Fase
Renta de Capital
1) Excedentes de Cooperativas
2) Dividendos por acciones solo el 50% son gravadas.
3) En caso de matrimonio se divide los dividendos de acciones entre ambos, dependiendo del acuerdo.
Ganancia de Capital.
Cuando se venda más o igual a tres inmuebles deberán inscribirse como contribuyente IRACIS, en el IRP solo si vende hasta dos inmuebles siempre y cuando se cumplan los siguientes casos:
- 30% de la venta de inmuebles no supere el rango no incidido del IRP
- Que el total de su demás ingresos gravados de los últimos 12 meses superen 36 salarios mínimos.
Solo afectarán al IRP, los ingresos que no están gravados en otro impuesto y sea ocasional.
Cual otro ingreso extra por venta de televisor, cachorros, autos, etc, que piden factura incluirán en el ingreso de IRP.
Las Sociedades Simples pagan IRP cuando es del rubro de servicios y varios profesionales son socios del mismo, pero así también los socios ya no deben pagar más por el mismo impuesto.
RANGO INCIDIDO= Personas Físicas
Años 2016= 131.331.960 o 72 salarios mínimos.
Solo permanecerá vigente al 01 de enero no importa si sube o no el salario mínimo durante el año.
El rango no incidido se declara igualmente en el formulario 104.
Plazo después de pasar el rango incidido
Se tendrá en cuenta para la deducción del IRP los gatos que fueron generados después de haberse inscripto en el IRP y una vez que haya pasado el rango incidido. Aunque igual serán declarados todos sus gastos en la columna No gravados del formulario 104.
Se debe completar adelantadamente un libro de compras y ventas porque se debe tener todo registrado tanto los ingresos como los egresos para cuando se pase el rango incidido. Hasta se podría dar el caso que el rango incidido recién alcance el 31 de diciembre del corriente año y solo corresponderá deducir los gastos de esa fecha, lo anterior no servirá.
Cuando se declarará los ingresos y egresos solo debe tenerse en cuenta los montos gravados y no los montos más iva, porque esos ya fueron declarados en el Impuesto Valor Agregado.
Si la persona física recibe un viatico y rinde el mismo por los gastos de viaje y la facturas son a nombre de la empresa que concedió el viaje, no afecta a los ingresos del IRP, pero los viáticos que no son rendidos si deberán ser considerados como ingresos en IRP.
2da Fase:
Es cuando se superó el monto incidido se debe liquidar IRP.
Las ventas de inmuebles en esta fase son como sigue
1) El 100% se debe pagar por el IRP
2) Renta Real
3) Renta Presunta: Al menos se declara para IRP el costo de la venta de inmuebles según lo registrado en los Registros Públicos.
Otros Ingresos (Extras)
- Renta Bruna precio total de la venta excluido el IVA
- Costo deducible, solo sirve en caso que tengas el documento que avale la compra sobre tal venta.
Gastos
El 97% de tus gastos casi siempre son deducibles para el IRP.
Solo las inversiones se arrastran para el próximo periodo.
Gastos Deducibles
a) Descuentos legales que se tienen recibos
b) Donaciones el 20% pero solo a entes estatales, organizaciones religiosas u otro gremio donde por resolución de la Set o por Ley son sin fines de lucro.
c) Gastos del Exterior: son deducibles todos los comprobantes en los siguientes casos
- Documentos es válido en el país extranjero como nota fiscal
- Al adquirir una inversión (BIENES) del exterior y es declarado por aduana. Paga Impuesto.
- En caso que el viaje se realice por motivos de capacitación y el paquete de turismo es pagado en una agencia de viajes en el territorio de la república.
(No será deducible si los gastos del exterior son referente a esparcimiento vacacional)
d) Mantención a los familiares debidamente documentados. (Conyuges e hijos menores de edad)
e) Manutención de hijos extramatrimonial
- Declaración por escribanía sobre el monto y donde detalle el lugar a donde depositar, ya sea esto por voluntad propia o por demanda.
- Que las facturas de gastos salgan a nombre del contribuyentes
f) Hijos mayores que estudian en la Universidad y no este percibiendo más de 3 salarios mínimos.
g) Sanciones, infracciones y multas de tránsito emitidos por Municipios o Ministerios de Obras Públicas.
h) Los gastos incurridos en las ventas de acciones
i) Bienes que son regalados a los hijos por contraer matrimonios u otros méritos.
j) Demandas por donaciones
